Staking e mining: trattamento fiscale nei Paesi Bassi e in Belgio.

Nei Paesi Bassi, le ricompense da staking per il tipico privato cittadino sono generalmente considerate un incremento del patrimonio conteggiato alla successiva data di riferimento del Box 3, a meno che la scala e l'organizzazione dell'attività non indichino risultati da altre attività. Per uno staking modesto e passivo tramite un exchange o un validatore, ciò è meno probabile.

In Belgio, la classificazione dei proventi da staking dipende in gran parte dal fatto che venga considerato una normale gestione del patrimonio privato, un reddito diverso o un reddito professionale, proprio come per i guadagni da trading. Uno staking regolare e attivo che richiede un impegno temporale significativo ha maggiori probabilità di essere classificato come reddito diverso o professionale rispetto a uno staking occasionale e passivo.

Il mining su piccola scala, ad esempio svolto per hobby con una singola GPU, viene spesso valutato diversamente nella pratica rispetto al mining su scala industriale con apparecchiature specializzate e costi di elettricità significativi. Con l'aumentare di scala, organizzazione e scopo di lucro, è più probabile che l'attività venga classificata come impresa.

Il mining su scala aziendale comporta generalmente conseguenze fiscali diverse rispetto al mining occasionale o hobbistico in entrambi i paesi, inclusi possibili aspetti IVA e la possibilità di dedurre i costi, di norma non previsti in un regime di tassazione sul patrimonio.

Gli interessi o le ricompense derivanti dal lending di criptovalute tramite una piattaforma centralizzata o un protocollo DeFi sono spesso trattati in modo simile ai proventi da staking: con un uso passivo e modesto, il valore rientra generalmente nel patrimonio, mentre un uso attivo e consistente può indicare un reddito da altre attività o un reddito diverso.

Le strutture DeFi possono talvolta essere complesse e coinvolgere, ad esempio, liquidity mining, yield farming o token di governance erogati come ricompensa. Quando la struttura si fa più complessa, diventa più difficile determinare autonomamente il corretto trattamento fiscale ed è consigliabile una consulenza mirata.

Gli airdrop, ovvero i token ricevuti senza un pagamento diretto in cambio, vengono spesso trascurati perché non vi è un prezzo di acquisto associato. Tuttavia, questi token possono rientrare nel patrimonio alla data di riferimento o essere classificati come reddito se ricevuti nell'ambito di un'attività intrapresa deliberatamente, ad esempio partecipando attivamente a un protocollo per qualificarsi per un airdrop.

La valutazione dei token ricevuti tramite airdrop può essere difficile se al momento della ricezione non esiste ancora un mercato attivo. In tal caso, è opportuno documentare il momento della ricezione e il primo valore di mercato disponibile non appena diventa noto.

Per le attività del Box 3 si applica la data di riferimento del 1° gennaio; per i proventi classificati come reddito, il momento della ricezione determina generalmente la valutazione in euro. Questi due momenti di valutazione possono portare a risultati differenti a seconda di come vengono classificati i proventi.

Per i redditi da altre attività, i redditi diversi o i redditi professionali, determinati costi possono essere deducibili a certe condizioni, come i costi dell'elettricità per il mining o le commissioni di piattaforma per lo staking attivo. Per le attività del Box 3 tali deduzioni non si applicano di norma, poiché in quel contesto si applica invece il sistema del rendimento presunto.