Tassazione su staking, lending e airdrop.

Nello staking, i token vengono bloccati per contribuire alla sicurezza di una rete blockchain, ricevendo in cambio periodicamente nuovi token come ricompensa. Per i privati che svolgono questa attività nell'ambito di una normale e attiva gestione patrimoniale, la posizione sottostante viene generalmente considerata patrimonio ai sensi del Box 3, in cui rileva il valore alla data di riferimento, comprese le ricompense ricevute e ancora detenute in quel momento.

Stabilire se la ricezione della ricompensa costituisca un evento imponibile separato è meno univoco e può dipendere da come lo staking è organizzato: direttamente tramite un protocollo, attraverso un exchange che offre lo staking come servizio o tramite terzi che promettono un rendimento fisso. Per attività di staking su larga scala o con reinvestimento attivo, l'autorità fiscale potrebbe, in determinate circostanze, classificarle come risultati da altre attività, con un trattamento fiscale diverso dal Box 3.

Nel lending, si prestano criptovalute a una piattaforma o controparte in cambio di una commissione periodica, spesso pagata nello stesso token o in uno diverso. Questa commissione assomiglia economicamente agli interessi su un prestito e il trattamento fiscale si basa su questo principio: per un investitore privato, la posizione sottostante rientra generalmente nel Box 3, mentre l'eventuale tassazione separata della commissione dipende dalla struttura esatta e dalla frequenza dell'attività.

Un aspetto pratico importante nel lending è il rischio di controparte: in passato, piattaforme che promettevano rendimenti elevati e fissi sulle criptovalute prestate sono più volte incorse in difficoltà, portando alla perdita degli importi erogati. Le conseguenze fiscali passano in secondo piano rispetto al rischio intrinseco dell'attività di lending.

Un airdrop è la distribuzione gratuita di token, spesso utilizzata come strumento di marketing per un nuovo progetto o come ricompensa per i primi utenti di un protocollo. Ai fini fiscali, un airdrop è generalmente trattato come un asset una volta ricevuti effettivamente i token e potendone disporre; il valore in quel momento, e successivamente a ogni data di riferimento, rileva ai sensi del Box 3.

Possono sorgere discussioni sul momento in cui si 'dispone' di un airdrop, ad esempio quando i token sono richiedibili ma non ancora riscossi, o quando sono soggetti a un periodo di blocco (lock-up) prima di diventare negoziabili. Registrare con cura la data di richiesta e il valore in quel momento aiuta a garantire una dichiarazione dei redditi coerente.

In Belgio, il trattamento fiscale dei proventi da staking, lending e airdrop dipende fortemente dalla classificazione come gestione normale del patrimonio privato, redditi diversi o attività professionale. Nella gestione normale del patrimonio privato non è generalmente prevista alcuna imposta sulla plusvalenza in sé, mentre le ricompense periodiche, come quelle da staking, possono essere più facilmente considerate redditi diversi, tassati con un'aliquota specifica.

Per un confronto più ampio tra Paesi Bassi e Belgio, comprese le differenze di approccio tra il Box 3 e l'imposta sul reddito belga, la guida dedicata alla tassazione delle criptovalute in entrambi i Paesi costituisce un buon punto di partenza.

Chiunque riceva regolarmente ricompense da staking, proventi da lending o airdrop dovrebbe registrare la data, il numero di token e il valore in euro in quel preciso momento per ogni accredito. Ciò evita di dover ricostruire, talvolta a distanza di anni, esattamente cosa sia stato ricevuto e quando.

Molte piattaforme offrono una funzione di esportazione della cronologia delle transazioni, ma non tutte le esportazioni mostrano il valore in euro al momento corretto. Un foglio di calcolo separato o un software fiscale specializzato in criptovalute possono aiutare a mantenere i dati organizzati e coerenti, ricollegandosi alla guida più generale sulla tenuta del registro delle criptovalute.