Staking e mineração: tratamento fiscal nos Países Baixos e na Bélgica.

Nos Países Baixos, as recompensas de staking para um particular típico são geralmente tratadas como um aumento de património contabilizado na data de referência seguinte do Box 3, a menos que a escala e a organização da atividade apontem para resultados de outras atividades. No caso de um staking modesto e passivo através de uma bolsa ou validador, é menos provável que seja esse o caso.

Na Bélgica, a classificação dos rendimentos de staking depende fortemente de serem vistos como gestão normal do património privado, rendimentos diversos ou rendimentos profissionais, tal como acontece com as mais-valias de negociação. O staking regular e ativo que envolva um compromisso de tempo significativo tem maior probabilidade de ser classificado como rendimento diverso ou profissional do que o staking pontual e passivo.

A mineração em pequena escala, por exemplo com uma única GPU de consumo como hobby, é frequentemente avaliada na prática de forma diferente da mineração à escala industrial com equipamento especializado e custos de eletricidade significativos. À medida que a escala, a organização e a intenção de lucro aumentam, é mais provável que a atividade seja classificada como empresarial.

A mineração à escala empresarial acarreta geralmente consequências fiscais diferentes da mineração pontual ou como hobby, em ambos os países, incluindo possíveis aspetos de IVA e a possibilidade de dedução de custos que geralmente não estão disponíveis num regime de imposto sobre o património.

Os juros ou recompensas decorrentes do empréstimo de criptomoedas através de uma plataforma centralizada ou de um protocolo DeFi são frequentemente tratados de forma semelhante aos rendimentos de staking: com uma utilização passiva e modesta, o valor conta geralmente para o património, enquanto uma utilização ativa e substancial pode apontar para rendimentos de outras atividades ou rendimentos diversos.

As estruturas de DeFi podem por vezes ser complexas, envolvendo, por exemplo, mineração de liquidez, yield farming ou tokens de governação pagos como recompensas. À medida que a estrutura se torna mais complicada, torna-se mais difícil determinar sozinho o tratamento fiscal correto, sendo recomendável aconselhamento especializado.

Os airdrops, tokens recebidos sem um pagamento direto em troca, são frequentemente negligenciados por não terem um preço de compra associado. No entanto, estes tokens podem contar para o seu património na data de referência ou ser classificados como rendimento se recebidos no âmbito de uma atividade intencionalmente realizada, por exemplo ao participar ativamente num protocolo para se qualificar para um airdrop.

A avaliação de tokens recebidos por airdrop pode ser difícil se ainda não existir um mercado ativo no momento da receção. Nesse caso, documente o momento da receção e o primeiro valor de mercado disponível assim que este for conhecido.

Para os ativos do Box 3, aplica-se a data de referência de 1 de janeiro; para os rendimentos classificados como rendimento, o momento da receção determina geralmente a avaliação em euros. Estes dois momentos de avaliação podem conduzir a resultados diferentes, dependendo da forma como os rendimentos são classificados.

Para os rendimentos de outras atividades, rendimentos diversos ou rendimentos profissionais, certos custos podem ser dedutíveis mediante condições, tais como custos de eletricidade para mineração ou taxas de plataforma para staking ativo. Para os ativos do Box 3, essas deduções de custos geralmente não se aplicam, uma vez que vigora aí o sistema de rendimento presumido.