Impostos sobre staking, lending e airdrops.

No staking, bloqueia tokens para ajudar a proteger uma rede blockchain, recebendo em troca novos tokens periódicos como recompensa. Para particulares que o fazem no âmbito de uma gestão normal e ativa de património, a posição subjacente é geralmente considerada património no Box 3, onde conta o valor na data de referência, incluindo eventuais recompensas recebidas que ainda detenha nessa altura.

Saber se o recebimento da recompensa em si constitui um facto tributável autónomo é menos claro e pode depender da forma como o staking está organizado: diretamente através de um protocolo, por meio de uma bolsa que ofereça staking como serviço ou através de terceiros que prometam um rendimento fixo. Em atividades de staking a grande escala ou com reinvestimento ativo, o inspetor tributário poderá, em determinadas circunstâncias, enquadrá-las como resultados de outras atividades, com um tratamento fiscal diferente do Box 3.

No lending, empresta criptomoedas a uma plataforma ou contraparte em troca de uma remuneração periódica, frequentemente paga no mesmo token ou num token diferente. Esta remuneração assemelha-se economicamente a juros de um empréstimo, e o tratamento fiscal parte daí: para um investidor particular, a posição subjacente enquadra-se geralmente no Box 3, enquanto a tributação autónoma da remuneração depende da estrutura exata e da frequência da atividade.

Um ponto prático importante no lending é o risco de contraparte: plataformas que prometiam retornos elevados e fixos sobre criptomoedas emprestadas enfrentaram problemas repetidamente no passado, resultando na perda dos montantes emprestados. As consequências fiscais assumem uma importância secundária face ao risco inerente ao próprio empréstimo.

Um airdrop é a distribuição gratuita de tokens, frequentemente utilizada como ferramenta de marketing para um novo projeto ou como recompensa para utilizadores iniciais de um protocolo. Para efeitos fiscais, um airdrop é geralmente tratado como um ativo a partir do momento em que recebe efetivamente os tokens e pode dispor deles; o valor nesse momento, e subsequentemente em cada data de referência, conta para o Box 3.

Podem surgir dúvidas sobre o momento em que passa a 'dispor' de um airdrop, por exemplo quando os tokens estão disponíveis para resgate mas ainda não foram reclamados, ou quando estão sujeitos a um período de bloqueio (lock-up) antes de poderem ser negociados. Registar cuidadosamente a data de resgate e o valor nesse momento ajuda a garantir uma declaração fiscal consistente.

Na Bélgica, o tratamento fiscal dos rendimentos provenientes de staking, lending e airdrops depende fortemente de serem qualificados como gestão normal de património privado, rendimentos diversos ou atividade profissional. Na gestão normal de património privado, geralmente não há imposto sobre as mais-valias em si, enquanto recompensas periódicas, como as de staking, podem ser mais facilmente consideradas rendimentos diversos, tributadas a uma taxa específica.

Para uma comparação mais ampla entre os Países Baixos e a Bélgica, incluindo as diferenças de abordagem entre o Box 3 e o imposto sobre o rendimento belga, o guia dedicado sobre fiscalidade de criptomoedas em ambos os países é um bom ponto de partida.

Quem recebe regularmente recompensas de staking, rendimentos de lending ou airdrops deve registar a data, a quantidade de tokens e o valor em euros nesse momento para cada receção. Isto evita ter de reconstruir, por vezes anos mais tarde, exatamente o que foi recebido e quando.

Muitas plataformas oferecem uma função de exportação do histórico de transações, mas nem todas as exportações mostram o valor em euros no momento correto. Uma folha de cálculo separada ou um software especializado em fiscalidade cripto pode ajudar a manter os dados organizados e consistentes, ligando-se ao guia mais amplo sobre registo de transações cripto.