Staking y minería: tratamiento fiscal en los Países Bajos y Bélgica.

En los Países Bajos, las recompensas de staking para un particular típico se tratan generalmente como un aumento de patrimonio contabilizado en la siguiente fecha de referencia del Box 3, a menos que la escala y organización de la actividad apunten a resultados de otras actividades. En el caso de un staking pasivo y modesto a través de un exchange o validador, es menos probable que sea así.

En Bélgica, la clasificación de los rendimientos del staking depende en gran medida de si se considera una gestión normal del patrimonio privado, ingresos diversos o ingresos profesionales, al igual que con las ganancias por operaciones comerciales. Un staking regular y activo que implique una dedicación de tiempo significativa tiene más probabilidades de clasificarse como ingresos diversos o profesionales que un staking incidental y pasivo.

La minería a pequeña escala, por ejemplo con una sola GPU doméstica como afición, suele evaluarse en la práctica de manera diferente a la minería a escala industrial con equipos especializados y costes de electricidad significativos. A medida que aumentan la escala, la organización y el ánimo de lucro, es más probable que la actividad se clasifique como empresarial.

La minería a escala empresarial generalmente conlleva consecuencias fiscales diferentes a las de la minería incidental o como afición en ambos países, incluidos posibles aspectos del IVA y la posibilidad de deducciones de costes que generalmente no están disponibles bajo un régimen de impuesto sobre el patrimonio.

Los intereses o recompensas derivados del préstamo de criptomonedas a través de una plataforma centralizada o un protocolo DeFi a menudo se tratan de manera similar a los rendimientos del staking: con un uso pasivo y modesto, el valor generalmente se contabiliza en el patrimonio, mientras que un uso activo y sustancial puede indicar ingresos por otras actividades o ingresos diversos.

Los acuerdos DeFi pueden ser a veces complejos e incluir, por ejemplo, minería de liquidez, yield farming o tokens de gobernanza pagados como recompensas. A medida que la estructura se vuelve más complicada, resulta más difícil determinar el tratamiento fiscal correcto por uno mismo, por lo que se recomienda un asesoramiento específico.

Los airdrops, tokens recibidos sin un pago directo a cambio, a menudo se pasan por alto porque no llevan asociado un precio de compra. Sin embargo, estos tokens pueden contabilizarse en su patrimonio en la fecha de referencia o clasificarse como ingresos si se reciben como parte de una actividad realizada deliberadamente, por ejemplo al participar activamente en un protocolo para optar a un airdrop.

Valorar los tokens recibidos mediante airdrop puede resultar difícil si aún no existe un mercado activo en el momento de la recepción. En ese caso, documente el momento de la recepción y el primer valor de mercado disponible una vez que se conozca.

Para los activos del Box 3, se aplica la fecha de referencia del 1 de enero; para los rendimientos clasificados como ingresos, el momento de la recepción determina generalmente la valoración en euros. Estos dos momentos de valoración pueden dar lugar a resultados diferentes, según cómo se clasifiquen los rendimientos.

Para los ingresos por otras actividades, ingresos diversos o ingresos profesionales, ciertos costes pueden ser deducibles bajo determinadas condiciones, como los costes de electricidad para la minería o las comisiones de la plataforma para el staking activo. Para los activos del Box 3, por lo general no se aplican tales deducciones de costes, ya que en su lugar se aplica el sistema de rendimiento presunto.