Imposition du staking, du lending et des airdrops.

Dans le cadre du staking, vous bloquez des jetons pour contribuer à la sécurisation d'un réseau blockchain, en échange de nouveaux jetons périodiques à titre de récompense. Pour les particuliers qui pratiquent cela dans le cadre d'une gestion normale du patrimoine privé, la position sous-jacente reste généralement traitée comme un patrimoine relevant de la Box 3, où la valeur à la date de référence prévaut, y compris pour les récompenses reçues que vous détenez encore à ce moment-là.

La question de savoir si la réception de la récompense constitue en soi un fait générateur d'impôt distinct est moins tranchée et peut dépendre de la manière dont le staking est organisé : directement via un protocole, par le biais d'une plateforme d'échange proposant du staking en tant que service, ou via un tiers promettant un rendement fixe. En cas d'activité de staking à grande échelle ou réinvestie de manière active, un inspecteur des impôts pourrait, dans certaines circonstances, la considérer comme des résultats issus d'autres activités, entraînant un traitement fiscal différent de celui de la Box 3.

Dans le cas du lending, vous prêtez des cryptomonnaies à une plateforme ou une contrepartie en échange d'une rémunération périodique, souvent versée dans le même jeton ou dans un jeton différent. Sur le plan économique, cette rémunération ressemble à un intérêt sur prêt, et le traitement fiscal s'appuie sur ce principe : pour un investisseur particulier, la position sous-jacente relève généralement de la Box 3, tandis que le fait que la rémunération elle-même soit imposée séparément dépend de la structure exacte et de la fréquence de l'activité.

Un point pratique important concerne le risque de contrepartie lié au lending : les plateformes promettant des rendements élevés et fixes sur les cryptomonnaies prêtées ont rencontré des difficultés à plusieurs reprises par le passé, entraînant la perte des montants prêtés. Les conséquences fiscales sont d'une importance secondaire par rapport au risque inhérent au prêt lui-même.

Un airdrop est la distribution gratuite de jetons, souvent utilisée comme outil marketing pour un nouveau projet ou comme récompense pour les premiers utilisateurs d'un protocole. Sur le plan fiscal, un airdrop est généralement considéré comme un actif une fois que vous recevez effectivement les jetons et pouvez en disposer ; la valeur à ce moment-là, puis à chaque date de référence ultérieure, compte au titre de la Box 3.

Des discussions peuvent surgir quant au moment où vous 'disposez' d'un airdrop, par exemple lorsque les jetons sont réclamables mais pas encore réclamés, ou lorsqu'ils sont soumis à une période de blocage avant de devenir négociables. Enregistrer soigneusement la date de réclamation et la valeur à ce moment-là permet d'assurer une déclaration fiscale cohérente.

En Belgique, le traitement fiscal des revenus issus du staking, du lending et des airdrops dépend fortement de leur qualification : gestion normale du patrimoine privé, revenus divers ou activité professionnelle. Dans le cadre d'une gestion normale du patrimoine privé, la plus-value elle-même n'est généralement pas imposée, tandis que les récompenses périodiques comme celles du staking peuvent plus facilement être considérées comme des revenus divers, imposés à un taux spécifique.

Pour une comparaison plus large entre les Pays-Bas et la Belgique, incluant les différences d'approche entre la Box 3 et l'impôt sur le revenu belge, le guide dédié à la fiscalité crypto dans ces deux pays constitue un bon point de départ.

Toute personne recevant régulièrement des récompenses de staking, des revenus de lending ou des airdrops devrait consigner pour chaque réception la date, le nombre de jetons et la valeur en euros à ce moment-là. Cela évite d'avoir à reconstruire, parfois des années plus tard, ce qui a été reçu et à quel moment exact.

De nombreuses plateformes proposent une fonction d'exportation de l'historique des transactions, mais tous les exports n'indiquent pas la valeur en euros au moment adéquat. Un tableur séparé ou un logiciel spécialisé dans la fiscalité crypto peut aider à maintenir des données organisées et cohérentes, en lien avec le guide plus général sur la tenue de registres crypto.